Aquestes ajudes estan dissenyades per a alleujar la càrrega econòmica dels qui assumeixen la cura dels seus familiars.
Per a poder aplicar aquests avantatges fiscals, és necessari complir amb uns certs requisits:
• Ascendents a càrrec: l'ascendent (pare, mare, avi, etc.) ha de viure amb el contribuent durant almenys sis mesos a l'any, excepte en casos en els quals la persona es trobi internada en un centre especialitzat a causa de la seva discapacitat o estat de salut.
• Edat i discapacitat: l'ascendent ha de ser major de 65 anys o tenir una discapacitat reconeguda del 33% o superior.
• Ingressos limitats: els ingressos de l'ascendent no poden superar els 8.000 euros anuals (excloent les rendes exemptes d'IRPF).
• No presentar declaració d'IRPF pròpia: si l'ascendent presenta la seva pròpia declaració, els seus ingressos no han de superar els 1.800 euros anuals perquè el contribuent pugui aplicar les deduccions.
Mínim personal i familiar per ascendent
El sistema fiscal espanyol contempla un mínim personal i familiar, que consisteix en una part dels ingressos exempta de tributació. Aquest mínim augmenta quan existeixen circumstàncies familiars que incrementen les necessitats econòmiques, com per exemple tenir un ascendent a càrrec. Tenen aquesta consideració a l'efecte de l'aplicació d'aquest mínim, els fills, nets, besnets, etc., que estan units a aquest per vincle de parentiu en línia recta per consanguinitat o per adopció, sense que s'entenguin incloses les persones unides al contribuent per vincle de parentiu en línia col·lateral (nebots) o per afinitat (fillastres). S'assimilen a aquest efecte, les persones vinculades al contribuent per raó de tutela o acolliment, en els termes previstos en la legislació civil aplicable o, fora dels casos anteriors, als qui tinguin atribuïda per resolució judicial la seva guarda i custòdia.
• Ascendent major de 65 anys: 1.150 euros anuals.
• Ascendent major de 75 anys: 1.400 euros addicionals.
• Discapacitat de l'ascendent:
o Si té una discapacitat entre el 33% i el 65%, es pot aplicar una deducció de 3.000 euros addicionals.
o Si la discapacitat és del 65% o superior, la deducció pot ser de fins a 9.000 euros addicionals.
• Assistència per discapacitat: si l'ascendent necessita ajuda de terceres persones o té mobilitat reduïda, la deducció s'incrementa en 3.000 euros addicionals.
Requisits clau per a aplicar el mínim per ascendents
Per tal d’aprofitar aquests avantatges, és necessari complir amb determinats requisits com:
• Edat o discapacitat: l'ascendent ha de tenir més de seixanta-cinc anys o una discapacitat reconeguda del 33 % o superior.
• Ingressos límit: no pot haver percebut rendes anuals superiors a 8.000 euros (excloent les rendes exemptes de l'IRPF).
• Convivència: ha d'haver conviscut amb almenys sis mesos durant l'any fiscal, excepte si està internat en un centre especialitzat a causa de la seva discapacitat.
• Declaració pròpia: si l'ascendent presenta declaració d'IRPF, els seus ingressos no han de superar els 1.800 euros.
En relació amb aquests requisits s'han d'efectuar les següents precisions:
• Tributació individual del descendent. Si el descendent presenta declaració individual de l'IRPF, tant si consisteix en una autoliquidació com en l'esborrany de declaració degudament subscrit o confirmat, amb rendes iguals o inferiors a 1.800 euros, els contribuents amb dret poden aplicar el mínim per descendents, sempre que es compleixin els restants requisits exigits. Si les rendes són superiors a 1.800 euros, cap d'ells pot aplicar el mínim per descendents.
• Tributació conjunta del descendent amb tots dos pares. Si el descendent menor d'edat presenta declaració conjunta amb els seus pares, aquests poden aplicar en aquesta declaració el mínim per descendents que correspongui, sempre que es compleixin la resta de requisits exigits.
• Tributació conjunta del descendent amb un dels pares en els casos de separació legal o quan no existeixi vincle matrimonial. En aquests casos, el pare o la mare que tributa conjuntament amb els descendents que formen part de la unitat familiar, aplicarà íntegrament el mínim per descendents corresponent a aquests, i l'altre progenitor no tindrà dret al mínim en presentar declaració els fills, sempre que aquests últims tinguin rendes superiors a 1.800 euros.
• En cas de no complir-se el supòsit de tenir rendes superiors a 1.800 euros, el mínim per descendents es distribuirà entre els pares amb el qual convisqui el descendent per parts iguals, encara que un d'ells tributi conjuntament amb els fills. En aquest últim supòsit, si un dels progenitors no aplica el mínim per descendents que li correspon (50%), l'altre progenitor no té dret a l'aplicació íntegrament de l'assenyalat mínim per descendents.
• Aquesta mateixa regla resulta aplicable en els casos en què els fills sotmesos a guàrdia i custòdia compartida tributen conjuntament amb un dels seus progenitors.
• No obstant això, si mor un dels progenitors al llarg del període impositiu, i les rendes del descendent són superiors a 1.800 euros, el mínim es prorratejarà al 50% entre els dos progenitors, sempre que el progenitor mort a la data de la seva defunció tingués dret al mínim per descendents, sent irrellevant que el progenitor supervivent tributi conjuntament amb el descendent.
Supòsit especial: defunció d'un dels pares
En els supòsits en què un dels pares mori durant l'any, hi hagi o no matrimoni entre ells, i els fills menors d'edat o majors d'edat incapacitats judicialment i sotmesos a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, hagin conviscut amb tots dos progenitors fins a la data de defunció, el mínim per descendents es prorratejarà en tot cas entre els pares, encara que l'altre progenitor supervivent tributi conjuntament amb els fills menors d'edat i aquests tinguin rendes superiors a 1.800 euros, perquè es considera que a la data de meritació de l'impost els dos progenitors tenen dret a la seva aplicació.
Deduccions autonòmiques
Algunes comunitats autònomes a Espanya ofereixen deduccions addicionals en la quota autonòmica de l'IRPF per a aquells contribuents que tenen ascendents al seu càrrec. Les deduccions varien segons la comunitat, per la qual cosa és important consultar la normativa específica de la regió on resideixi el contribuent.
Com et podem ajudar des de Mediconsulting?
A Mediconsulting comptem amb un ampli equip d'assessors experts en matèria fiscal, laboral, mercantil i legal a la teva disposició. Si necessites assessorament, pots demanar cita amb Mediconsulting emplenant el formulari: demana cita
Altres artícles d'interès:
Estan exempts d'IVA tots els serveis sanitaris?
Autònoms: quines despeses puc deduir en la declaració de la renda
MEDICONSULTING ETL GLOBAL, SL; NIF B-58818501; domicili social: Passeig de la Bonanova, 47, Barcelona 08017; Inscrita al Registre Mercantil de Barcelona, Volum 22352, foli 151, Inscripció 6a d'adaptació, Full B-36.748.