Amb l'arribada de la campanya de la Renda, no sols els contribuents vius han de complir amb les seves obligacions fiscals. També els hereus dels qui han mort durant l'exercici fiscal han de rendir comptes davant d’Hisenda. Encara que pugui semblar sorprenent, la defunció no extingeix les responsabilitats tributàries del contribuent. Els hereus han d'assumir tant els seus béns i drets com els seus compromisos fiscals pendents. L'única cosa que no es transmet són les sancions administratives imposades abans de la defunció.
Qui està obligat a presentar la declaració?
Segons l'article 39.2 de la Llei 35/2006 de l'IRPF, els hereus legals són responsables de presentar la declaració corresponent a les rendes obtingudes pel difunt fins a la data de la seva mort. La complexitat del tràmit dependrà de múltiples factors: la situació patrimonial del mort, el nombre d'hereus, l'existència de societats de guanys, el pagament de l'Impost de Successions, entre altres.
Quan ha de presentar-se la declaració?
Igual que qualsevol contribuent, si la persona morta va obtenir ingressos superiors a 22.000 euros d'un sol pagador, o més de 15.876 euros procedents de dos pagadors (si del segon es van percebre més de 1.500 euros), la presentació de la declaració és obligatòria. En cas que la suma dels ingressos del segon i posteriors pagadors no superi els 1.500 euros anuals, es manté el llindar dels 22.000 euros.
Terminis
La declaració s'ha de presentar dins del termini general de la campanya de la Renda: del 3 d'abril a l'1 de juliol de 2025 (per a rendes de 2024). No existeixen dates especials per als contribuents morts.
Documentació necessària
Els hereus hauran de reunir la següent documentació:
- Certificat de defunció
- Certificat d'últimes voluntats
- Testament o acta notarial de declaració d'hereus
- DNI del mort i dels hereus
- Número de referència o accés mitjançant Cl@ve o certificat digital per a utilitzar Renda Web
Recomanacions pràctiques
- Si el difunt no superava els llindars mínims d'ingressos, no és obligatori declarar, tret que hi hagi dret a devolució.
- La presentació pot realitzar-se en línia o de manera presencial. Hisenda recomana l'ús de Renda Web amb Cl@ve o certificat digital.
- Si hi ha diversos hereus, és suficient que un d'ells present la declaració.
- El període impositiu serà des de l'1 de gener fins a la data de la defunció, tret que aquest hagi ocorregut el 31 de desembre.
- El mínim personal, familiar o per discapacitat s'aplica de manera íntegra, com si hagués viscut tot l'any. També es mantenen íntegres altres reduccions i límits, com els aplicables a rendiments del treball o aportacions a plans de pensions.
- És obligatori incloure totes les rendes generades pel difunt fins a la seva mort, així com els deutes pendents. L'import a pagar es pot fraccionar.
- No està permesa la declaració conjunta amb la persona morta. La resta de familiars sí que poden presentar declaració conjunta entre ells, però la del difunt ha de ser individual.
I si la declaració surt a retornar?
En cas que la declaració del mort resulti amb devolució a favor, els hereus hauran de presentar documentació addicional per a sol·licitar el reemborsament:
Si la quantitat és inferior a 2.000 euros:
- Model H-100: "Sol·licitud de pagament de devolució a hereus"
- Certificat de defunció
- Llibre de família complet
- Certificat del Registre d'últimes voluntats
- Testament (si figura en el certificat d'últimes voluntats)
- Autorització signada per tots els hereus si el reemborsament s'abonarà a un només, juntament amb còpia del DNI de tots
- Certificat bancari de titularitat del compte on s'ingressarà la devolució
Si la quantitat supera els 2.000 euros:
- Tota la documentació anterior
- Justificant d'haver declarat en l'Impost de Successions i Donacions l'import de la devolució
- Certificat bancari a nom de tots els hereus o poder notarial a favor d'un o diversos d'ells
I si la declaració surt a pagar?
Si el resultat és a pagar, seran els hereus els qui hagin d'abonar el deute amb Hisenda. Això no afecta a la distribució patrimonial de l'herència, que es regeix per la legislació civil corresponent. És important destacar que, conforme a la normativa vigent, les sancions tributàries no s'hereten.
La defunció d'un contribuent no l'eximeix de les seves responsabilitats fiscals. Són els hereus els qui han de regularitzar la seva situació amb Hisenda. Davant la complexitat del procediment, especialment quan existeixen diversos hereus o un patrimoni significatiu, és aconsellable comptar amb el suport d'un assessor fiscal especialitzat.
Com podem ajudar-te des de Mediconsulting?
A Mediconsulting comptem amb un ampli equip d'assessors experts a la vostra disposició. Si necessites assessorament, pots demanar cita amb Mediconsulting emplenant aquest formulari i contactarem amb tu per a concertar una cita presencial.
Altres articles d'interès:
• Estan exempts d'IVA tots els serveis sanitaris?
• Autònoms: quines despeses puc deduir en la declaració de la renda
MEDICONSULTING ETL GLOBAL, SL; NIF B-58818501; domicili social: Passeig de la Bonanova, 47, Barcelona 08017; Inscrita al Registre Mercantil de Barcelona, Volum 22352, foli 151, Inscripció 6a d'adaptació, Full B-36.748.