El reconeixement de la discapacitat pot arribar amb retard, però els seus efectes fiscals poden remuntar-se en el temps. Això ha estat confirmat per diverses resolucions i, més recentment, per criteris assumits per l’Agència Tributària. La qüestió clau és com afecta aquest reconeixement retroactiu a la declaració de la renda (IRPF), especialment pel que fa a les deduccions i beneficis fiscals associats.
Què implica un reconeixement de discapacitat amb efectes retroactius?
Quan una administració reconeix una discapacitat, pot fer-ho amb efectes des d’una data anterior a la resolució. Això pot passar, per exemple, si la discapacitat es diagnostica i acredita amb informes mèdics que proven una afectació prèvia. En aquests casos, encara que el reconeixement oficial arribi més tard, els drets associats —com bonificacions o deduccions fiscals— haurien de ser aplicables des de la data reconeguda retroactivament.
Aquesta possibilitat pot suposar una devolució significativa d’ingressos indegudament pagats en la declaració de la renda, mitjançant la presentació d’una sol·licitud de rectificació de l’autoliquidació i devolució d’ingressos indeguts per part de l’Agència Tributària.
Com afecta això l’IRPF?
En l’àmbit de l’IRPF, la discapacitat dona dret a diversos avantatges fiscals, entre els quals destaquen:
- Reducció del mínim personal i familiar per discapacitat.
- Deduccions per aportacions a patrimonis protegits.
- Exempcions per rendes derivades de determinades prestacions.
Quan el reconeixement de discapacitat té efectes retroactius, aquests beneficis fiscals també s’hi poden aplicar als exercicis anteriors —sempre que no estiguin prescrits. Això significa que el contribuent pot sol·licitar la rectificació de les declaracions dels darrers quatre anys si no va aplicar les deduccions a què tenia dret per desconeixement de la seva situació reconeguda posteriorment.
Què hi diu Hisenda?
Hisenda ha acceptat que la discapacitat acreditada amb caràcter retroactiu permet aplicar les deduccions corresponents a exercicis anteriors, sempre que es compleixin els requisits formals. Això implica presentar una sol·licitud de rectificació de les declaracions afectades i aportar la documentació que acrediti:
- La discapacitat amb grau reconegut.
- La data d’efectes retroactius establerta en la resolució.
- Les dades fiscals dels exercicis en què s’hauria pogut aplicar la deducció.
És important destacar que l’Agència Tributària no pot negar-se a reconèixer aquest dret si la documentació és clara i està dins dels terminis legals (els darrers quatre anys no prescrits).
Exemple pràctic
Una persona obté el reconeixement d’un 65 % de discapacitat el 2025, però amb efectes des del 2021. Si durant els exercicis 2021, 2022 i 2023 no va aplicar cap deducció per discapacitat, ara pot presentar una rectificació per aquests exercicis, recuperar part de l’IRPF pagat i beneficiar-se retroactivament dels avantatges fiscals.
El reconeixement retroactiu de la discapacitat no només té implicacions administratives i socials, sinó també fiscals. Les persones afectades tenen dret a reclamar els beneficis fiscals associats a la seva situació, fins i tot si el reconeixement arriba anys més tard. Davant d’aquesta situació, és recomanable:
- Consultar amb un assessor fiscal o gestor.
- Revisar les declaracions de la renda dels últims quatre anys.
- Presentar una sol·licitud de rectificació davant Hisenda, si escau.
El dret a deducció retroactiva és un mecanisme de justícia fiscal que busca compensar la situació de les persones amb discapacitat, reconeixent que els seus drets no comencen el dia que l’administració els reconeix, sinó quan la discapacitat es va manifestar.
Com podem ajudar-te des de Mediconsulting?
Des de l’assessoria fiscal de Mediconsulting es encarreguem d'assessorar en la teva planificació fiscal tant d'empreses com de particulars, a més d'informar i de fer totes les gestions i tràmits que es puguin precisar.
Si necessites assessorament, pots demanar cita amb Mediconsulting emplenant aquest formulari i contactarem amb tu per a concertar una cita presencial.
Altres articles d'interès:
• Estan exempts d'IVA tots els serveis sanitaris?
• Autònoms: quines despeses puc deduir en la declaració de la renda
MEDICONSULTING ETL GLOBAL, SL; NIF B-58818501; domicili social: Passeig de la Bonanova, 47, Barcelona 08017; Inscrita al Registre Mercantil de Barcelona, Volum 22352, foli 151, Inscripció 6a d'adaptació, Full B-36.748.