El lloguer d'habitatges pot beneficiar-se de reduccions fiscals a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), però i si l'immoble en qüestió era originalment un local comercial? En aquest context, la Direcció General de Tributs (DGT) ha aclarit les condicions per poder accedir a una reducció fiscal del 60 % sobre els rendiments obtinguts per l'arrendament. A continuació, explorem els requisits essencials i les condicions per aplicar aquesta reducció, així com les opcions disponibles en funció de les característiques de l'arrendament.
1. Tipus de reduccions segons el tipus d'arrendament
L'article 23.2 de la LIRPF determina diferents percentatges de reducció depenent de les característiques de l'arrendament:
- 90 % de reducció: Si l'arrendador signa un nou contracte sobre un habitatge situat en una zona de mercat residencial tensionat i redueix la renda més d'un 5 % respecte al contracte anterior.
- 70 % de reducció: Quan es compleix alguna de les següents condicions:
- L'habitatge es lloga per primera vegada en una zona de mercat tensionat, amb arrendataris d'entre 18 i 35 anys.
- L'habitatge es lloga a una Administració Pública o a una entitat sense ànim de lucre que el destini a lloguer social o allotjament per a persones en situació de vulnerabilitat.
- 60 % de reducció: S'aplica quan l'habitatge ha estat rehabilitat segons l'article 41.1 del Reglament de l'IRPF (RD 439/2007) i les obres han finalitzat en els dos anys anteriors a la signatura del contracte d'arrendament.
- 50 % de reducció: S'aplica en qualsevol altre cas, sempre que l'arrendament sigui per a habitatge habitual.
2. Requisits per aplicar la reducció del 60 % per rehabilitació
Perquè un immoble reconvertit en habitatge pugui beneficiar-se de la reducció del 60 %, ha de complir dues condicions clau:
a) Rehabilitació de l'immoble
- La rehabilitació ha de complir amb els requisits establerts en l'article 41.1 del Reglament de l'IRPF, el qual defineix rehabilitació com:
- Actuacions subvencionades en matèria de rehabilitació d'habitatges segons el Reial decret 233/2013.
- Obres de reconstrucció que afectin elements estructurals com façanes, cobertes o estructures.
- El cost de la rehabilitació ha de superar el 25% del valor d'adquisició de l'immoble (si aquest va ser adquirit en els dos anys anteriors a les obres) o del valor de mercat de l'immoble abans de la rehabilitació.
- No es consideren rehabilitació les obres que impliquin només redistribució interior o millores en instal·lacions (lampisteria, calefacció, electricitat).
b) Arrendament com a habitatge habitual
- L'immoble ha de ser llogat per satisfer la necessitat d'habitatge permanent de l'inquilí, d'acord amb la Llei d'Arrendaments Urbans (LAU).
- La reducció no s'aplica si l'immoble es destina a ús turístic o de temporada, ja que en aquests casos no es considera arrendament d'habitatge habitual.
3. Verificació i acreditació de la reducció
Per aplicar la reducció del 60 %, és imprescindible comptar amb la documentació que acrediti el compliment dels requisits. Aquesta documentació inclou:
- Llicències d'obra i permisos municipals que certifiquin que les obres realitzades han estat una rehabilitació estructural.
- Factures i justificants de pagament de la rehabilitació.
- Informes tècnics i certificacions que acreditin que les obres compleixen els requisits de l'article 41.1 del Reglament de l'IRPF.
- Contracte d'arrendament en què es detalli que l'immoble es destina a habitatge habitual.
Si l'Administració Tributària revisa l'aplicació de la reducció, el propietari ha de poder justificar el compliment dels requisits mitjançant aquests documents.
4. Alternativa: reducció del 50 % si no es compleixen els requisits de rehabilitació
Si l'immoble reconvertit en habitatge no compleix els requisits de rehabilitació, però es lloga per a habitatge habitual, es pot aplicar la reducció del 50 % sobre els rendiments nets positius.
Per garantir una correcta aplicació d'aquestes reduccions i evitar possibles regularitzacions per part d'Hisenda, és fonamental comptar amb l'assessorament fiscal adequat i mantenir la documentació corresponent.
5. Enllaços
-
Zones tensionades
Pots consultar el llistat de poblacions aquí.
-
Noves bonificacions fiscals al IRPF amb efectes 1 de gener de 2024 pels arrendaments d’ habitatge habitual
Pots consultar les bonificacions en aquest arxiu.
Com et podem ajudar des de Mediconsulting?
A Mediconsulting comptem amb un ampli equip d'assessors experts a la vostra disposició. Si necessites assessorament, pots demanar cita amb Mediconsulting emplenant aquest formulari i contactarem amb tu per a concertar una cita presencial.
Altres articles d'interès:
Estan exempts d'IVA tots els serveis sanitaris?
Autònoms: quines despeses puc deduir en la declaració de la renda
MEDICONSULTING ETL GLOBAL, SL; NIF B-58818501; domicili social: Passeig de la Bonanova, 47, Barcelona 08017; Inscrita al Registre Mercantil de Barcelona, Volum 22352, foli 151, Inscripció 6a d'adaptació, Full B-36.748.